Учет доходов в виде процентов по договору займа

Фактически это означает, что по вышеперечисленным видам ценных бумаг право на получение процентного дохода держателем возникает либо при выплате купона в этом случае доход выплачивает эмитент , либо при продаже ценной бумаги в этом случае доход выплачивается ее покупателем. Учет доходов по договору государственного займа для целей бухгалтерского учета Если займодавцем по договору государственного займа выступает организация, то доходы, полученные по договору государственного займа, она обязана отразить как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Согласно п. В соответствии с п.

Признание процентов в учете. Два подхода к пониманию принципа начисления

Фактически это означает, что по вышеперечисленным видам ценных бумаг право на получение процентного дохода держателем возникает либо при выплате купона в этом случае доход выплачивает эмитент , либо при продаже ценной бумаги в этом случае доход выплачивается ее покупателем.

Учет доходов по договору государственного займа для целей бухгалтерского учета Если займодавцем по договору государственного займа выступает организация, то доходы, полученные по договору государственного займа, она обязана отразить как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Согласно п. В соответствии с п. Так как при заключении договора государственного займа у организации-кредитора выполняются все вышеперечисленные условия, то государственные муниципальные ценные бумаги учитываются займодавцем именно в составе финансовых вложений п.

Как следует из п. Следовательно, фактическими затратами на приобретение государственных ценных бумаг при договоре займа будет являться стоимость, уплачиваемая заемщику при приобретении выпущенных государственных облигаций.

Если приобретение государственных ценных бумаг осуществляется на вторичном рынке, в первоначальную стоимость включается и сумма накопленного процентного купонного дохода далее - НКД , уплачиваемая продавцу. Принятие к учету приобретенных государственных ценных бумаг осуществляется на дату перехода права собственности на них, которая определяется в соответствии с положениями ст. Приобретение организацией облигаций государственного займа отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения", к которому открывается специальный субсчет, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Если облигации государственного займа приобретаются на вторичном рынке, то сумма НКД, уплаченная продавцу облигаций, отражается на счете 58 обособленно. Выплата купонного дохода по облигациям государственного займа осуществляется в соответствии с условиями займа. Проценты, причитающиеся к получению по облигациям государственного займа, относятся в бухгалтерском учете кредитора в состав прочих доходов на основании п. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями государственного займа.

Напомним читателям журнала, что одним из условий п. Как уже было отмечено, право на получение процентов по облигациям государственного займа может возникать у держателя облигаций государственного займа либо при выплате ему купонного дохода, либо при продаже ценной бумаги.

Таким образом, в бухгалтерском учете кредитора сумма процентов признается либо на дату выплаты купона, либо на день продажи облигаций государственного займа. Сумма процентов, подлежащих получению от заемщика, отражается в бухгалтерском учете кредитора по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Если облигации приобретались с суммой накопленного процентного дохода, то одновременно сумма НКД, уплаченная при покупке облигаций их продавцу, списывается в дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы". Разница между суммой НКД, полученной при выплате купона от эмитента, и суммой НКД, уплаченной продавцу при приобретении ценных бумаг, представляет собой сумму процентного дохода держателя облигаций государственного займа.

Первоначальная стоимость некоторых государственных ценных бумаг, по которой они приняты к учету, может изменяться. К такому типу ценных бумаг, например, относятся ОФЗ и ГКО облигации федеральных займов, государственные краткосрочные бескупонные облигации. Как указано в п. Используемый метод корректировки должен быть закреплен организацией-кредитором в своей учетной политике. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений учитывается в составе прочих расходов.

Как указано в письме Минфина России от Государственные ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. По таким ценным государственным бумагам коммерческим организациям разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения относить равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода в состав прочих доходов или расходов.

У некоммерческих организаций вышеуказанная разница относится на увеличение или уменьшение расходов. Учет доходов по договору государственного займа для целей налогового учета В соответствии с п. Как следует из ст. Если процентная ставка по вышеуказанным ценным бумагам не установлена, то процентным доходом считается доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.

В налоговом учете кредитора сумма процентного дохода учитывается в соответствии с правилами ст. Сумма причитающихся в соответствии с условиями эмиссии процентов по каждому виду государственных облигаций отражается в аналитическом учете налогоплательщиком самостоятельно. При этом сумма доходов в виде процентов учитывается в аналитическом учете исходя из доходности и срока действия долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.

Проценты отражаются в налоговом учете на основании справки ответственного лица, которое исчисляет прибыль по операциям с ценными бумагами.

При методе начисления сумма процентов по государственным ценным бумагам, полученная или причитающаяся к получению налогоплательщиком, признается доходом на дату реализации ценной бумаги, либо на дату погашения купона в соответствии с условиями эмиссии, либо на последнюю дату отчетного периода. При кассовом методе проценты признаются доходом налогоплательщика на дату их получения.

Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг включается НКД, то налогоплательщик самостоятельно на дату реализации таких ценных бумаг определяет сумму дохода в виде процентов на основании договора купли-продажи с учетом положений п. Налогообложение сумм процентного дохода, полученного налогоплательщиком, зависит от вида государственных ценных бумаг, которыми оформлены отношения по договору государственного займа.

Ставка налога на прибыль определяется в соответствии с нормами п. Учет доходов по товарному кредиту 2. Общие положения Организация может позаимствовать у другого субъекта хозяйственной деятельности не только денежные средства, но и товары, оформив договор товарного кредита, под которым в соответствии со ст.

Правовые основы товарного кредита, представляющего собой один из видов коммерческого кредитования, содержатся в главе 42 ГК РФ. Как указано в ст. В то же время в силу ст. Следовательно, к договору товарного кредита в части формы договора и отказа от предоставления или получения кредита применяются правила о кредитном договоре; в остальной части применяются общие нормы о договоре займа.

Следует отметить, что, несмотря на то что к договору товарного кредита применяются положения о кредите и займе, этот вид договора имеет принципиальное отличие от указанных видов договоров. Во-первых, в отличие от договора займа товарный кредит носит двусторонний характер, то есть права и обязанности возникают как у заемщика, так и у займодавца. Кроме того, если договор займа считается заключенным с момента передачи вещей реальный договор , то товарный кредит представляет собой консенсуальный договор, на заключение которого факт передачи вещей не влияет.

Во-вторых, в силу п. Договор товарного кредита, напротив, по общему правилу, предполагает начисление процентов и может быть безвозмездным только в случае, если это указано в соглашении. В-третьих, кредитный договор заключается с банком или с иной кредитной организацией; кредитором же по товарному кредиту может выступать любой субъект хозяйственной деятельности. В-четвертых, при кредитном договоре заемщику в пользование предоставляются денежные средства, а по договору товарного кредита - вещи, отличные от денежных средств.

Итак, на основании положений главы 42 ГК РФ можно сделать вывод, что по договору товарного кредита займодавец обязан передать в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а последний обязуется их вернуть в срок, установленный в договоре. Так как договор товарного кредита является консенсуальным договором, то при его заключении заемщик и займодавец должны согласовать все существенные условия договора, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение ст.

В силу ст. Предоставить в пользование по товарному кредиту можно только вещи, определенные родовыми признаками, под которыми в общепринятом смысле понимаются вещи, не имеющие каких-либо индивидуальных качеств, в связи с чем такие вещи могут быть заменимы, например, строительные материалы, различные виды сырья, материалов, полуфабрикатов, сельскохозяйственная продукция и т.

Напомним читателям журнала, что в соответствии с договором купли-продажи условие о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара ст.

Таким образом, заключая договор товарного кредита, стороны должны согласовать наименование и количество вещей, предоставляемых в кредит, в противном случае договор товарного кредита не может считаться заключенным.

Помимо этого в договоре должны быть указаны требования к качеству, ассортименту, комплектности, таре и или упаковке передаваемых вещей, которое может быть оформлено в виде отдельного приложения к договору товарного кредита, являющегося неотъемлемой частью соглашения. Отметим, что цена товаров, предоставляемых в кредит, не является существенным условием договора, так как проценты начисляются на договорную стоимость передаваемых товаров.

По общему правилу, договор товарного кредита является возмездным договором, поэтому за предоставление товарного кредита займодавец кредитор имеет право на получение процентов с заемщика. Размер процентов, а также порядок их уплаты стороны обычно указывают в договоре. Если в договоре размер процентов не установлен, то проценты будут исчисляться исходя из ставки рефинансирования Банка России на день уплаты суммы долга или его части ст.

Договором стороны могут предусмотреть любой порядок уплаты процентов за пользование кредитом: ежемесячно, ежеквартально или любой иной. Если в договоре порядок уплаты процентов не закреплен, то проценты будут выплачиваться ежемесячно. Начисление процентов производится из договорной стоимости передаваемых вещей со дня их передачи заемщику. Условие о сроке возврата товарного кредита не является существенным условием такого вида договора.

По общему правилу, установленному в ст. Учет доходов по договору товарного кредита для целей бухгалтерского учета Ввиду того что договор товарного кредита является возмездным договором, доходы возникают у стороны, предоставляющей товарный кредит. Для кредитора предоставление товаров в кредит с точки зрения бухгалтерского учета представляет собой финансовое вложение.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией-займодавцем, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Исходя из этого сумма предоставленного организацией товарного кредита определяется по стоимости переданных товаров, которая устанавливается исходя из цены их приобретения. Информация по предоставленному товарному кредиту отражается кредитором на субсчете "Предоставленные займы", открытом к счету Так как предоставление товарных кредитов вряд ли может быть основным видом деятельности кредитора, то в основном сумма процентов, причитающихся к получению от заемщика, учитывается кредитором в составе прочих доходов п.

Для того чтобы сумма процентов по товарному кредиту могла быть признана в бухгалтерском учете кредитора суммой дохода, проценты по кредиту должны одновременно удовлетворять следующим условиям п.

Предоставленные товарные кредиты относятся к группе финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, поэтому при начислении процентов организациям следует учесть требования п.

Исходя из этого сумма процентов, подлежащих получению от заемщика, отражается на счете 76 в корреспонденции со счетом Учет доходов по договору товарного кредита для целей налогового учета Специфика договора товарного кредита состоит в том, что в силу ст.

Согласно ст. Возникает вопрос: следует ли начислять сумму НДС при передаче товаров заемщику? Следует отметить, что ответа на этот вопрос глава 21 НК РФ не содержит. Одни специалисты считают, что стоимость товаров, передаваемых в кредит, должна облагаться НДС, так как передача права собственности на "занятые" товары, пусть и формально, но означает их реализацию. Такой же позиции придерживаются налоговые органы. Москве от Другие специалисты, основываясь на том, что товары предоставляются в кредит на возвратной основе, указывают, что начислять сумму НДС на стоимость передаваемых товаров не следует.

Однако складывающаяся в последнее время арбитражная практика по данному вопросу свидетельствует о том, что суды все чаще поддерживают налоговые органы. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от Поэтому организации-кредитору необходимо решить, какой точки зрения она будет придерживаться при передаче товаров в рамках товарного кредита.

Если кредитор примет решение о начислении суммы НДС при предоставлении товаров заемщику, то исчислять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, он будет в соответствии с п. При возврате товарного кредита кредитор получит возможность принять к вычету сумму НДС.

В целях налогообложения товарный кредит представляет собой долговое обязательство ст. Стоимость товаров, предоставленных кредитором в пользование по товарному кредиту, так же как и стоимость товаров, полученных при возврате заемщиком, не учитывается в составе расходов доходов организации-кредитора.

Такие правила установлены соответственно п. Доходы в виде процентов, полученных кредитором по договору товарного кредита, признаются на основании п. Организации, использующие метод начисления, при определении даты признания доходов в виде процентов, подлежащих получению по договорам товарного кредита, руководствуются п. При прекращении договора товарного кредита доход признается полученным на дату прекращения действия договора.

Организации, использующие в целях налогообложения кассовый метод, признают доходы в виде процентов, причитающихся к получению, на дату их получения.

Как отразить в налоговом учете проценты по выданному займу ОСНО: Налог на прибыль При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов п. Если предоставлен беспроцентный заем, а заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами, неполученные доходы в виде процентов организация-заимодавец также должна учесть при расчете налога на прибыль.

Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа

Заем выдан за счет средств, полученных от ЕНВД. Каков порядок бухгалтерского учета при выдаче процентного займа директору? Обоснование вывода: При предоставлении процентного займа заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором п. Заметим, в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, договор займа независимо от суммы должен быть заключен в письменной форме п. При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно п.

Доходы в виде процентов в книге учета

Учетной политикой организации определено, что стоимость строительных материалов при их отпуске в производство, реализации и прочем выбытии определяется по средней стоимости их приобретения в отчетном периоде. Средняя стоимость приобретения кирпича М в июне составила 1,56 руб. Учетной политикой организации установлено, что момент реализации для целей налогообложения определяется по мере оплаты продукции товаров, работ, услуг. Согласно ст. Таким образом, при займе происходит переход права собственности право пользования, владения и распоряжения на материальные ценности. Полученные ценности новый владелец использует расходует в производственных целях, продает и т. При возврате займа происходит обратный переход права собственности на аналогичные материальные ценности от заемщика к заимодателю. Согласно п. Таким образом, передачу права собственности на материальные ценности и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения следует отразить как их реализацию. Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п.

Признание процентов в учете. Два подхода к пониманию принципа начисления

Можно ли по договору займа между юрлицами погасить сумму займа, а потом проценты? Ответ: Стороны договора займа свободны в определении порядка уплаты процентов и могут договориться об их уплате после погашения суммы основного долга. При этом учитывать доход в виде процентов вне зависимости от условий договора нужно на конец каждого отчетного периода. Исключение в этом отношении сделано только для организаций, использующих кассовый метод. При соблюдении такого порядка учета оснований для перерасчета и доначислений налогов у контролирующего органа нет. В соответствии с п. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег абз.

Учет операций по договору займа

Признание процентов в учете. Практическое влияние выбранного варианта на финансовые результаты деятельности организации в отчетном периоде очевидно. Отключить рекламу Минфин России, осознавая возможность неоднозначного понимания анализируемой нормы, ссылаясь на допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни на принцип начисления , высказался в пользу первого подхода: проценты за предоставленные другим организациям займы подлежат признанию организацией в суммах причитающихся поступлений в течение срока действия договора займа равномерно если иное не определено другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету независимо от того, когда фактически поступят платежи согласно заключенным договорам займа письмо от

Договор займа

Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам "Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая " от Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам Статья Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам 1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов расходов в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и или иным образом оформленным долговым обязательствам.

Организация в октябре г. выдала другой организации заем с условием погашения согласно договору полной суммы займа и.

Учет доходов в виде процентов по займу при получении суммы в конце срока договора

Переход прав по ценным бумагам и исполнение обязательства из ценной бумаги надлежащему лицу Статьей 43 НКРФ установлено, что процентный, признается любой заранее заявленный установленный доход. При этом процентным признаются в частности доходы, полученные по денежным вкладам и долевым обязательствам. Налоговый учет доходов по вышеперечисленным параметрам, зависит от метода признания дохода. Организации, применяющие кассовый метод, включают в состав внереализационных доходов сумм процентов в том периоде, в котором эти проценты фактически поступили на счета в банках или в кассу. Более сложным является налоговый учет доходов в виде процентов в организациях применяющим метод начисления. Порядок ведения налогового учета доходов установлен в статье НКРФ, в ней сформулированы следующие правила: 1. Для налогового учета, налогоплательщику необходима информация, которая содержится в условиях договора: - о дате начала и окончания договора - о ставке процента в соответствии с условиями договора - о сумме средств, полученных по договору. По этим данным организация налогоплательщик определяет сумму процента по договору. При досрочном погашении долгового обязательства процент определяется исходя из предусмотренной условиями договором процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами порядок регулирования долговых обязательств в статьях , , ГКРФ. Доходы в виде процентов по предоставленным займам могут быть начислены налогоплательщикам, при следующих условиях: - по договору займа, организация налогоплательщик получает денежные средства; - размер и порядок начисления процентов должны определятся условием договора.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Справка Организация в октябре г. В какой момент в целях исчисления налога на прибыль учитываются начисленные по договору займа проценты: на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода начиная с октября г. В соответствии с пп. Пункт 1 ст.

Стороны договора займа свободны в определении порядка уплаты процентов и могут договориться об их уплате после погашения.

Глава Налог на прибыль организаций Статья Порядок ведения налогового учета доходов расходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам 1. Налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов расходов в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и или иным образом оформленным долговым обязательствам. В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов расходов в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров а по ценным бумагам - в соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска или передачи продажи процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом статьи настоящего Кодекса. Сумма дохода расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов расходов , определяемую в соответствии с положениями статей - настоящего Кодекса. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании выписки о движении денежных средств по банковскому счету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение доходов расходов по методу начисления, признается последнее число отчетного месяца.

Бухучет и отчетность Как в бухгалтерском учете организации отразить предоставление займа работнику и другому лицу юридическому или физическому, не являющемуся работником этой организации? Как в бухгалтерском учете организации отразить предоставление займа работнику и другому лицу юридическому или физическому, не являющемуся работником этой организации? Процентные займы, предоставленные организацией, удовлетворяют условиям, установленным п. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам". На наш взгляд, если заем выдается работнику под проценты, то есть является доходным вложением, сумма займа также может отражаться на счете 58, субсчет "Предоставленные займы" такой порядок должен быть закреплен в учетной политике организации. Финансовые вложения в виде займов принимаются к учёту по первоначальной стоимости, равной сумме фактически переданных заемщику денежных средств п. Согласно п.