Договор займа с выплатой процентов

Классический вариант решения этой проблемы — занять у кого-то деньги или взять кредит. Предприятия в этом плане не оригинальны. Когда собственных денежных средств не хватает для нормального ведения хозяйственной деятельности, они обращаются за займом к физическим или юридическим лицам либо берут кредит в банке. В этом спецвыпуске мы рассмотрим договор займа и кредитный договор, а также наиболее распространенные способы обеспечения обязательств по таким договорам — залог и поручительство. Вы узнаете о юридических нюансах этих правоотношений, а также о том, как такие операции следует отражать в налоговом и бухгалтерском учете их участников.

Учет операций по договору займа

Договор займа с отсрочкой уплаты процентов — риск спора с налоговой инспекцией. Оно вам надо? Татьяна Крутякова, зам. Проценты начисляются за весь период пользования заемными средствами.

В каком порядке организация должна признавать расходы в виде процентов по такому договору займа в целях исчисления налога на прибыль? Казалось бы, нормы НК РФ однозначно указывают на то, что при методе начисления проценты по займам и кредитам должны признаваться в составе внереализационных расходов ежемесячно исходя из процентной ставки, установленной договором п.

При этом порядок признания процентов, установленный ст. Расходы в виде начисленных по договору процентов всегда должны признаваться ежемесячно, при этом уплачиваться они могут как ежемесячно, так и ежеквартально, и раз в год, и по окончании договора, и в любом другом порядке, установленном в договоре.

Однако, несмотря на то, что нормы главы 25 НК РФ в этой части предельно четки и однозначны, на практике все не так очевидно. Судьи рассматривали ситуацию, когда договором займа была предусмотрена отсрочка по уплате процентов за пользование заемными средствами, и пришли к выводу, что проценты должны признаваться в расходах только в том периоде, когда наступает срок их уплаты займодавцу в соответствии с условиями договора. После появления этого Постановления налогоплательщики буквально завалили Минфин и ФНС своими запросами относительно порядка признания расходов в виде процентов.

Контролирующие органы достаточно оперативно озвучили свою позицию по данному вопросу. Из появившихся разъяснений стало очевидно, что налоговые органы позицию Президиума ВАС РФ не поддерживают и применять ее в своей работе не намерены. В частности, в письме ФНС России от Признавая возможность неоднозначного толкования норм статей и НК РФ в отношении даты признания расходов по заемным средствам, ФНС России, как указано в письме, не видит оснований для изменения сформированного ранее подхода к порядку признания процентов в связи с решением ВАС РФ, поскольку это приведет к нарушению иных требований законодательства в отношении учета для целей налогообложения процентов по долговым обязательствам.

Аналогичные разъяснения дает и Минфин России. Например, организация заключила договор займа на срок 5 лет и более. Стороны договора определили порядок выплаты процентов одновременно с возвратом суммы займа. Организация задала вопрос: как учитываются в расходах по налогу на прибыль проценты, начисленные по договору займа: в том налоговом периоде, когда они были уплачены, или же равномерно в течение всего срока действия договора займа независимо от времени их фактической оплаты с учетом того, что сумма основного долга не погашена?

Ответ Минфина России - проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами письмо от Однако ответ Минфина все тот же - проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами письмо от Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от Казалось бы, проблема исчерпана.

Позиция Минфина и ФНС едина — проценты признаются в расходах равномерно в течение срока действия договора, независимо от порядка уплаты процентов, установленного договором. Но… как показывает практика, налоговые органы на местах далеко не всегда придерживаются официальной позиции Минфина и ФНС. Проверяя конкретных налогоплательщиков, налоговики настаивают на том, что проценты не могут признаваться в расходах ранее того периода, когда наступает срок их уплаты, установленный договор.

Налогоплательщики, оказавшиеся в такой ситуации, обращаются в суды и… проигрывают. Обстоятельства спора были таковы. Организация заключила договор займа с иностранной компанией на сумму 27 евро. Срок займа - с октября года по сентябрь года. Согласно условиям договора займа уплата процентов за пользование заемными средствами производится одновременно с выплатой основной суммы займа. В этих обстоятельствах суд пришел к выводу, что ранее этой даты у организации не возникает обязательств перед заимодавцем по погашению процентов и, как следствие, не возникает расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Нельзя не сказать, что в практике арбитражных судов встречаются и решения, поддерживающие правомерность равномерного признания расходов в виде процентов. Суд указал на то, что нормы гл. При этом проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа на конец каждого месяца пользования денежными средствами вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов. В итоге следует признать, что проблема с учетом расходов в виде процентов по договорам, предусматривающим отсрочку их уплаты займодавцу, существует.

Это вынужден был признать и Минфин России. В письме от Позиция Минфина России, заключающаяся в том, что проценты по всем видам заимствования должны признаваться равномерно в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов, была ранее согласована с ФНС России письмо от Вместе с тем из анализа правоприменительной практики следует, что территориальные налоговые органы придерживаются иной позиции.

Учитывая изложенное, Минфин России просит уточнить позицию ФНС России по вопросу о порядке включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций расходов доходов в виде процентов по долговым обязательствам.

ФНС России, в свою очередь, выпустила письмо от В таком случае в ходе проведения контрольных мероприятий должны выявляться и подтверждаться обстоятельства необоснованности получения налоговой выгоды. При этом обязанность доказывания обстоятельств необоснованности получения налоговой выгоды налогоплательщиком лежит на налоговом органе.

При рассмотрении данных обстоятельств необходимо учитывать правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в п. В переводе с казенного языка на человеческий это означает следующее — если вы заключаете договор займа кредитный договор , предусматривающий отсрочку уплаты процентов, будьте готовы к тому, что налоговый орган при проверке может оспорить правомерность равномерного признания процентов в расходах.

При этом, как показывает арбитражная практика, обращение в суд также может закончиться проигрышем. В то же время нужно понимать, что признание процентов в расходах в том периоде, когда они были уплачены чтобы избежать спора с налоговиками , практически наверняка приведет к тому, что бОльшую часть процентов в расходах вообще учесть не получится, поскольку статья НК РФ ограничивает максимальную сумму процентов, которая может быть учтена в расходах в данном периоде.

На это деликатно указано в письме Минфина России от При этом организация-кредитор должна учесть в составе доходов всю предусмотренную кредитным договором сумму процентов единовременно на дату погашения основного долга, а организация-заемщик должна будет включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, сумму процентов по такому кредитному договору также единовременно на дату погашения основного долга.

В связи с ограничениями, установленными ст. Приведу простенький пример. Учетной политикой организации предусмотрено нормирование процентов исходя из ставки ЦБ, умноженной на 1,8. Если организация признает проценты в расходах ежемесячно, то вся сумма каждый месяц укладывается в норматив и признается в расходах в полном объеме.

Например, сумма процентов за февраль г. И так каждый месяц в течение срока действия договора. Если же признать всю сумму процентов в расходах в момент уплаты процентов, то получим следующую картину. Все руб. Считаем норматив за январь года, предположив, что ставка ЦБ осталась на уровне 8, Зато - никакого спора с налоговиками… Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.

Станьте гуру кадрового учета. Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Татьяна Крутякова , зам.

Проценты по займу в 6-НДФЛ

Энциклопедия решений. Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа Если договор займа является процентным, на заёмщика возлагается обязанность по уплате процентов на сумму займа в порядке, установленном договором. В договоре займа могут предусматриваться периодичность и способ их начисления.

Обзор судебной практики по спорным вопросам при заключении, исполнении и расторжении договора займа

Однако, если выдача займов физлицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, производится с последующим прощением долга по выданным займам и носит системный характер, то в данном случае имеет место налоговая выгода. Соответственно страховые взносы придется платить письмо ФНС России от 26 апреля г. Напомним, что организации являются плательщиками страховых взносов абз. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физлиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями п. Облагаются ли страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями и ИП своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, узнайте из материала "Суммы возмещения работникам процентов по займам кредитам на приобретение и или строительство жилья, не облагаемые страховыми взносами с 1 января года" в "Энциклопедии решений. Получите бесплатный доступ на 3 дня! Получить доступ При этом не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество имущественные права , и договоров, связанных с передачей в пользование имущества имущественных прав , за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства п. В то же время по договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества ч. Таким образом, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами п.

ВС объяснил, когда беспроцентный договор займа превращается в процентный

Кредитный договор Компании и предприниматели нередко нуждаются в дополнительных денежных средствах — для развития бизнеса, срочного погашения задолженностей и т. Источником таких средств могут стать не только банки или иные компании, но и граждане. Например, фирма может занять деньги у своего учредителя, руководителя, или иного лица, даже не работающего в этой организации, заключив с ним договор займа. Как правило, такие договоры предусматривают уплату процентов займодавцу. Проценты, выплаченные по договору займа, считаются доходом физлица, с которого удерживается подоходный налог.

Полезное видео:

Договор займа

Учетной политикой организации определено, что стоимость строительных материалов при их отпуске в производство, реализации и прочем выбытии определяется по средней стоимости их приобретения в отчетном периоде. Средняя стоимость приобретения кирпича М в июне составила 1,56 руб. Учетной политикой организации установлено, что момент реализации для целей налогообложения определяется по мере оплаты продукции товаров, работ, услуг. Согласно ст. Таким образом, при займе происходит переход права собственности право пользования, владения и распоряжения на материальные ценности. Полученные ценности новый владелец использует расходует в производственных целях, продает и т. При возврате займа происходит обратный переход права собственности на аналогичные материальные ценности от заемщика к заимодателю.

Договор займа в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Перед изучением Обзора рекомендуем предварительно ознакомиться с его оглавлением. Основные положения о заключении, исполнении и расторжении договора займа I. Основные положения о заключении, исполнении и расторжении договора займа Договор займа является одним из самых распространенных договоров в хозяйственной практике. В соответствии с п. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Стоит отметить, что договором займа не будет считаться сделка, по условиям которой займодавец передает заемщику определенные вещи, а возврат займа осуществляется деньгами; равно как и не допускается возврат вещами займа, полученного деньгами. Споры по исполнению договора займа, оспариванию его, признанию незаключенным или недействительным довольно распространены в судебной практике, при этом наибольшая доля споров приходится на иски о ненадлежащем исполнении обязательств по возврату займа, оспариванию займа по его безденежности. В настоящем обзоре рассмотрены лишь некоторые категории споров, связанных с заключением и исполнением договора займа. Споры по расторжению договора займа Договор займа может быть расторгнут как по соглашению сторон, так и при одностороннем отказе одной из сторон, то есть по инициативе заемщика или займодавца. Как правило, инициатива о досрочном расторжении договора, как показывает анализ судебной практики, исходит от займодавца.

Изменились правила оформления договоров займа

Нормы о договоре займа претерпели изменения Закона о финансовых сделках, которым вносятся изменения в положения о договоре займа. Закон о финансовых сделках [1] принят в рамках продолжающейся реформы гражданского законодательства России в соответствии с Концепцией развития гражданского законодательства [2]. Направленность прежнего регулирования договора займа, в основном, на бытовые отношения граждан без учета увеличивающего участия в заемных отношениях юридических лиц, как отмечено в Концепции, обусловила необходимость дифференциации законодательных положений о займе в зависимости от субъектного состава и цели займа. В результате внесены изменения, в частности, в положения о моменте заключения договора займа, о предмете займа и его передаче заемщику, об отказе от исполнения договора займа, о процентах по договору и иные. Момент заключения договора Законодатель расширяет возможности заключения договора займа. Так, с 1 июня г.

Договор займа с ежемесячной выплатой процентов

Поправки в ГК с 1 июня года. В частности, законодатель указал, какую форму должен иметь договор займа п. Соглашение заключают в письменном виде, если заимодавец: Физическое лицо, а сумма выше 10 тыс. В этом случае величина ссуды значения не имеет. Сделку надежнее оформить единым документом. В законе не указали, что необходимо соблюсти письменную форму, если гражданин например, учредитель компании или ИП предоставляет деньги в размере менее 10 МРОТ. Тем не менее, в практике есть примеры, когда суды сочли соблюдение такой формы обязательным.

ДОГОВОР ЗАЙМА № __. (с ежемесячной выплатой процентов _ индивидуальный предприниматель) г. ___. «__» ______ ____ г. Индивидуальный.

Договор займа с отсрочкой уплаты процентов – риск спора с налоговой инспекцией. Оно вам надо?

ВС объяснил, когда беспроцентный договор займа превращается в процентный Фото с сайта biznes-prost. Хотя договор займа и не предусматривал выплату процентов, суд посчитал его процентным и взыскал с должника неустойку за затягивание с выплатой долга. С делом разбирался Верховный суд.

Договор займа с отсрочкой уплаты процентов — риск спора с налоговой инспекцией. Оно вам надо? Татьяна Крутякова, зам. Проценты начисляются за весь период пользования заемными средствами. В каком порядке организация должна признавать расходы в виде процентов по такому договору займа в целях исчисления налога на прибыль? Казалось бы, нормы НК РФ однозначно указывают на то, что при методе начисления проценты по займам и кредитам должны признаваться в составе внереализационных расходов ежемесячно исходя из процентной ставки, установленной договором п. При этом порядок признания процентов, установленный ст. Расходы в виде начисленных по договору процентов всегда должны признаваться ежемесячно, при этом уплачиваться они могут как ежемесячно, так и ежеквартально, и раз в год, и по окончании договора, и в любом другом порядке, установленном в договоре.